Зменшення пільг зі сплати ЄСВ: що зміниться для ФОП і самозайнятих з 1 жовтня
26 Вересня 2025 19:24
Від 1 жовтня 2025 року змінюються правила, за яких фізична особа-підприємець (ФОП) або інша самозайнята особа може бути звільнена від обов’язку самостійно сплачувати єдиний соціальний внесок (ЄСВ), передає «Комерсант Український».
Державна податкова служба (ДПС) каже, що «зменшиться кількість умов», які дають право на таке звільнення — тепер їх лишається дві. Ці зміни вплинуть на тих, у кого роботодавець частково або повністю сплачує ЄСВ за працівника.
Що конкретно змінюється
Замість кількох умов для автоматичного звільнення від сплати ЄСВ у ФОП та інших самозайнятих осіб залишаються лише дві:
- ЄСВ уже сплатив роботодавець (включно з роботодавцем-резидентом «Дія Сіті»).
- Сума сплаченого роботодавцем ЄСВ становить не менше мінімального страхового внеску.
Якщо роботодавець заплатив менше мінімального внеску, то ФОП чи інша самозайнята особа має самостійно обчислити базу та доплатити ЄСВ (за правилами, які діють з 1 жовтня).
Хто постраждає / кого торкнеться зміна
- Для ФОП-єдинників доплата ЄСВ — обов’язкова (за прибуткові місяці).
- Для інших самозайнятих: якщо є чистий дохід за період — сплата ЄСВ обов’язкова; якщо доходу немає — сплата залишається за бажанням.
- Окрема норма стосується мобілізованих ФОП, які мають найманих працівників: згідно з роз’ясненням ДПС, з 1 жовтня вони можуть бути звільнені від сплати ЄСВ за себе за умови, що роботодавець сплатив мінімальний страховий внесок.
Як обчислюватиметься база та обмеження
- База нарахування ЄСВ не може перевищувати встановлену законом максимальну величину (у 2025 році — 20 мінімальних заробітних плат на місяць).
- Сума ЄСВ за місяць не може бути меншою за мінімальний страховий внесок (у 2025 — 22% від МЗП; МЗП = 8 000 грн → мінімальний внесок ≈ 1 760 грн на місяць). Якщо роботодавцем сплачено менше, підприємець має сплатити ЄСВ не менш ніж у розмірі мінімального внеску.
Пояснення від ДПС
«Зменшиться кількість умов, коли ФОП та інші самозайняті особи, за яких ЄСВ повністю сплатив роботодавець, матимуть право не сплачувати ЄСВ за себе – тепер не потрібно буде мати основне місце роботи», — повідомляє ДПС у роз’ясненні.
ДПС підкреслює, що правила «зроблять систему більш справедливою, не змінюючи при цьому рівня соціальної захищеності».
Практичні наслідки для бізнесу та бухгалтерів
- Бухгалтерам і ФОП потрібно перевірити, чи роботодавець щомісяця фактично перераховує мінімальний страховий внесок; якщо ні — слід доплачувати або формувати внутрішню політику доплат.
- Для тих, хто раніше покладався на «статус основного місця роботи» як підставу для звільнення — ця підстава припиняє діяти, отже можуть з’явитися доплати.
Інші податкові новації поряд зі змінами ЄСВ
Напередодні також набрали чинності оновлені правила реєстрації податкових накладних в Єдиному реєстрі (з 27 вересня), ДПС запустила дашборд моніторингу податкових надходжень, а контролі з використанням SAF-T UA вже застосовуються на практиці — все це частина великого пакета змін у роботі податкової системи.
Можливі ризики й питання, які варто відстежити
Ризик адміністративної плутанини у перший квартал застосування нових правил: помилки в нарахуванні/перерахуванні ЄСВ, запити на доплати від податкових органів.
Потреба у додаткових роз’ясненнях для специфічних категорій (наприклад, ФОП, які одночасно працевлаштовані за сумісництвом, або мобілізовані).
Поради для ФОП і самозайнятих
- Перевірте, чи роботодавець щомісяця сплачує за вас ЄСВ і у якій сумі.
- Якщо сума, сплачена роботодавцем, менша за мінімальний внесок — підготуйтеся доплачувати ЄСВ самостійно.
- Консультуйтеся з бухгалтером щодо бази нарахування й меж (максимальна/мінімальна база).
