Уменьшение льгот по уплате ЕСВ: что изменится для ФЛП и самозанятых с 1 октября
26 сентября 2025 19:24
С 1 октября 2025 года меняются правила, при которых физическое лицо-предприниматель (ФЛП) или другое самозанятое лицо может быть освобождено от обязанности самостоятельно уплачивать единый социальный взнос (ЕСВ), передает «Коммерсант Украинский».
Государственная налоговая служба (ГНС) говорит, что «уменьшится количество условий», которые дают право на такое освобождение — теперь их остается два. Эти изменения повлияют на тех, у кого работодатель частично или полностью платит ЕСВ за работника.
Что конкретно меняется
Вместо нескольких условий для автоматического освобождения от уплаты ЕСВ у ФЛП и других самозанятых лиц остаются только два:
- ЕСВ уже уплатил работодатель (включая работодателя-резидента «Дія Сити»).
- Сумма уплаченного работодателем ЕСВ составляет не менее минимального страхового взноса.
Если работодатель заплатил меньше минимального взноса, то ФЛП или другое самозанятое лицо должно самостоятельно вычислить базу и доплатить ЕСВ (по правилам, которые действуют с 1 октября).
Кто пострадает / кого коснется изменение
- Для ФЛП-единщиков доплата ЕСВ — обязательная (за прибыльные месяцы).
- Для других самозанятых: если есть чистый доход за период — уплата ЕСВ обязательна; если дохода нет — уплата остается по желанию.
- Отдельная норма касается мобилизованных ФЛП, которые имеют наемных работников: согласно разъяснению ГНС, с 1 октября они могут быть освобождены от уплаты ЕСВ за себя при условии, что работодатель уплатил минимальный страховой взнос.
Как будет исчисляться база и ограничения
- База начисления ЕСВ не может превышать установленную законом максимальную величину (в 2025 году — 20 минимальных заработных плат в месяц).
- Сумма ЕСВ за месяц не может быть меньше минимального страхового взноса (в 2025 — 22% от МЗП; МЗП = 8 000 грн → минимальный взнос ≈ 1 760 грн в месяц). Если работодателем уплачено меньше, предприниматель должен уплатить ЕСВ не менее чем в размере минимального взноса.
Пояснение от ГНС
«Уменьшится количество условий, когда ФЛП и другие самозанятые лица, за которых ЕСВ полностью уплатил работодатель, будут иметь право не платить ЕСВ за себя — теперь не нужно будет иметь основное место работы», — сообщает ГНС в разъяснении.
ГНС подчеркивает, что правила «сделают систему более справедливой, не меняя при этом уровня социальной защищенности».
Практические последствия для бизнеса и бухгалтеров
- Бухгалтерам и ФЛП нужно проверить, перечисляет ли работодатель ежемесячно фактически минимальный страховой взнос; если нет — следует доплачивать или формировать внутреннюю политику доплат.
- Для тех, кто ранее полагался на «статус основного места работы» как основание для увольнения — это основание прекращает действовать, следовательно, могут появиться доплаты.
Другие налоговые новации наряду с изменениями ЕСВ
Накануне также вступили в силу обновленные правила регистрации налоговых накладных в Едином реестре (с 27 сентября), ГНС запустила дашборд мониторинга налоговых поступлений, а контроли с использованием SAF-T UA уже применяются на практике — все это часть большого пакета изменений в работе налоговой системы.
Возможные риски и вопросы, которые стоит отследить
Риск административной путаницы в первый квартал применения новых правил: ошибки в начислении/перечислении ЕСВ, запросы на доплаты от налоговых органов.
Потребность в дополнительных разъяснениях для специфических категорий (например, ФЛП, которые одновременно трудоустроены по совместительству, или мобилизованные).
Советы для ФЛП и самозанятых
- Проверьте, платит ли работодатель ежемесячно за вас ЕСВ и в какой сумме.
- Если сумма, уплаченная работодателем, меньше минимального взноса — подготовьтесь доплачивать ЕСВ самостоятельно.
- Консультируйтесь с бухгалтером о базе начисления и границах (максимальная/минимальная база).
